Ngày 29/8/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 236/2025/NĐ-CP, quy định chi tiết việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo cơ chế chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu. Nghị định này hướng dẫn thi hành Nghị quyết 107/2023/QH15, chính thức đặt nền tảng cho việc triển khai thuế tối thiểu toàn cầu tại Việt Nam. (Nghị định 236/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 15/10/2025). Cụ thể:
1. Đối tượng áp dụng 
- Người nộp thuế: Là các đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất ≥ 750 triệu EUR trong ít nhất 2/4 năm tài chính trước.
Với các tập đoàn mới thành lập, nếu trong thời gian hoạt động dưới 4 năm mà đã có tối thiểu 2 năm đạt mức doanh thu nêu trên, đơn vị hợp thành cũng sẽ được xác định là người nộp thuế.
Một số trường hợp được loại trừ: quỹ hưu trí, tổ chức phi lợi nhuận, đơn vị đầu tư đặc thù
- Cơ quan thuế, công chức thuế.
- Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện quy định về thuế tối thiểu toàn cầu
2. Nguyên tắc áp dụng thuế bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT)
- Tất cả đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia là người nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh và có nơi cư trú tại Việt Nam phải áp dụng quy định về QDMTT.
- Nếu tập đoàn đa quốc gia có nhiều đơn vị hợp thành tại Việt Nam, một đơn vị sẽ chịu trách nhiệm kê khai cho toàn bộ đơn vị của tập đoàn đó tại Việt Nam.
- Không áp dụng với đơn vị không xác định được nước cư trú hoặc đơn vị đầu tư đặc biệt.
- Năm tài chính được xác định theo năm tài chính của công ty mẹ tối cao.
3. Nguyên tắc áp dụng quy định tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR)
Công ty mẹ tại Việt Nam phải nộp thuế bổ sung cho lợi nhuận của các đơn vị chịu thuế suất thấp ở nước ngoài.
- Việc áp dụng IIR được quy định theo thứ tự ưu tiên như sau: Công ty mẹ bị sở hữu một phần, Công ty mẹ tối cao, Công ty mẹ trung gian.
4. Quy định chuyển tiếp & giảm trừ trách nhiệm
Miễn thuế bổ sung trong 5 năm đầu cho tập đoàn đa quốc gia mới đầu tư quốc tế (≤ 6 quốc gia, tài sản hữu hình ≤ 50 triệu EUR).
Giai đoạn chuyển tiếp (2024–2026): áp dụng tiêu chí đơn giản hóa, cho phép miễn/giảm thuế bổ sung khi doanh thu, lợi nhuận, hoặc thuế suất thực tế đạt ngưỡng quy định.
- Không xử phạt hành chính với một số vi phạm về đăng ký, kê khai trong thời gian này.
5. Kê khai & nộp thuế
- Doanhnghiệp phải:
- Đăng ký thuế, được cấp mã số thuế riêng;
- Thông báo đơn vị chịu trách nhiệm kê khai;
- Nộp Tờ khai thuế TNDN bổ sung (Mẫu 01/TNDN-QDMTT) và báo cáo thông tin tập đoàn.
- Hạn nộp: 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
- Đồng tiền khai thuế, nộp thuế:
Việc kê khai Tờ khai thông tin, Bản giải trình chênh lệch theo chuẩn mực kế toán toàn cầu sẽ sử dụng đồng tiền lập báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao
Việc khai Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung sẽ sử dụng Đồng Việt Nam, trừ khi đơn vị hợp thành lựa chọn dùng đồng tiền được sử dụng trong báo cáo tài chính hợp nhất
📌 Doanh nghiệp cần lưu ý:
- Các tập đoàn đa quốc gia hoạt động tại Việt Nam cần khẩn trương rà soát cấu trúc đầu tư, lợi nhuận và chuỗi giá trị để xác định nghĩa vụ thuế bổ sung.
- Chủ động chuẩn bị quy trình kê khai, báo cáo và hệ thống quản trị thuế nhằm tuân thủ kịp thời.
