Ngày 12/3/2026, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 20/2026/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) năm 2025 và Nghị định số 320/2025 (“Thông tư 20”). Thông tư 20 có hiệu lực kể từ ngày 12/3/2026 và được áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2025 trở đi.
Dưới đây là một số quy định nổi bật:
1. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN 
Thông tư 20 làm rõ thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với một số hoạt động kinh doanh trong một số trường hợp quy định tại điểm c khoản 2 Điều 8 và khoản 3 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP:
a) Đối với doanh nghiệp Việt Nam:
- Xuất khẩu hàng hóa: Ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng, nếu không xác định được thì theo quy định hải quan;
- Dịch vụ vận tải hàng không: Thời điểm hoàn thành cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua;
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt (bao gồm đóng tàu): Thời điểm nghiệm thu công trình/hạng mục/khối lượng (không phụ thuộc đã thu tiền hay chưa);
- Cung cấp điện, nước: Ngày xác nhận chỉ số công tơ ghi trên hóa đơn tiền điện/nước.
b) Đối với doanh nghiệp nước ngoài:
- Chuyển nhượng vốn: Thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn ban đầu có hiệu lực;
- Chuyển nhượng chứng khoán và chứng chỉ tiền gửi: Thời điểm thực hiện chuyển nhượng;
- Chuyển nhượng chứng khoán phái sinh (hợp đồng tương lai): Thời điểm khớp lệnh mua/bán trên hệ thống giao dịch của Sở Giao dịch chứng khoán hoặc thời điểm hợp đồng đáo hạn.
2. Hồ sơ của các khoản chi được tính vào chi phí được trừ
- Tại Điều 3 Thông tư 20 hướng dẫn cụ thể yêu cầu về hồ sơ, chứng từ để các khoản chi phí được xem là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với từng loại chi phí cụ thể;
- Tất cả khoản chi phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ (bản chính/bản sao chứng thực/bản sao đóng dấu DN/chứng từ điện tử). Doanh nghiệp phải lưu giữ đầy đủ hồ sơ để phục vụ thanh tra, kiểm tra (đặc biệt các khoản liên quan quốc phòng, an ninh phải tuân thủ bảo mật nhà nước).
3. Hồ sơ hưởng ưu đãi thuế TNDN
Hồ sơ hưởng ưu đãi thuế quy định tại các điều 4, 13, 14 và 15 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được quy định tại Điều 4 Thông tư 20/2026/TT-BTC:
- Thủ tục, hồ sơ được hưởng miễn thuế, giảm thuế, thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế;
- Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện miễn thuế, giảm thuế, thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế để kê khai và quyết toán thuế với cơ quan thuế;
- Trường hợp qua thanh tra, kiểm tra phát hiện và kết luận doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng miễn thuế, giảm thuế, ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan có thẩm quyền xử lý truy thu thuế, tính tiền chậm nộp và xử phạt về thuế theo quy định của pháp luật.
