Chính sách đặc thù đối với người nộp thuế ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa đóng mã số thuế

Bộ Tài chính đang dự thảo Nghị quyết của Chính phủ ban hành chính sách đặc thù (“Dự thảo”) nhằm tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế (“NNT”) trong thực hiện pháp luật quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu cấp bách thực hiện cam kết quốc tế về trao đổi thông tin theo yêu cầu.

Dự thảo áp dụng đối với NNT ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế (Trạng thái 03) và NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký với cơ quan thuế (Trạng thái 06) tính đến thời điểm Nghị quyết có hiệu lực, cùng cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế và các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan. Cụ thể:

1. Chính sách về hồ sơ khai thuế

1. • Miễn nộp hồ sơ khai thuế: NNT không phải nộp hồ sơ khai thuế đối với kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế trong thời gian không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký theo thông báo của cơ quan thuế (1).
   • Trường hợp bị thu hồi giấy phép: NNT chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian bị cơ quan có thẩm quyền ban hành Quyết định thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh, Giấy phép thành lập và hoạt động hoặc văn bản tương đương, trừ hồ sơ quyết toán thuế đến thời điểm thu hồi.
   • Nghĩa vụ vẫn phải thực hiện: NNT phải nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế còn thiếu của kỳ tính thuế trước thời điểm quy định tại (1) nêu trên và hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh nghĩa vụ thuế sau thời điểm quy định tại (1) nêu trên.
   • Hóa đơn: NNT không phải lập, gửi thông báo, báo cáo về hóa đơn theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP khi quay lại làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
   • Cam kết: NNT cam kết và chịu trách nhiệm trước pháp luật về các kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế trong thời điểm quy định tại (1) nêu trên. Nội dung cam kết phải nêu cụ thể thời gian không hoạt động tại địa chỉ đăng ký và các kỳ không phát sinh nghĩa vụ thuế, đồng thời thể hiện trong hồ sơ khôi phục hoặc hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

2. Chính sách về mức phạt vi phạm hành chính (đối với NNT đã nộp đủ hồ sơ khai thuế còn thiếu)

1. • Mức phạt giảm dần theo lộ trình (so với mức phạt tại Điều 13 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP và văn bản sửa đổi, bổ sung):
     • 30% nếu nộp hồ sơ từ ngày Nghị quyết có hiệu lực đến hết ngày 30/6/2027 (2);
     • 50% nếu nộp từ ngày 01/7/2027 đến hết ngày 31/12/2027;
     • 70% nếu nộp từ ngày 01/01/2028 đến hết ngày 30/6/2028.
   • Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán: Không xử phạt vi phạm thủ tục thuế theo khoản 4 Điều 9 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.
   • Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai: Áp dụng mức phạt bằng 50% mức phạt tiền quy định tại (2) kể từ ngày Nghị quyết có hiệu lực đến hết ngày 30/6/2028.

3. Trường hợp loại trừ: Chính sách không áp dụng đối với hành vi có dấu hiệu trốn thuế, hoặc NNT đang bị thanh tra, điều tra, truy tố, xét xử về hành vi trốn thuế, gian lận thuế hoặc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp.